شاهين, أ.د/ عبد الحميد أحمد, شحاته, د/ محمد موسى, عمران, د/ رجب محمد, مرقص, أكرم سامي. (2025). أثر تطبيق مؤشرات الأداء الرئيسية على تقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة فى ضوء سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط " مع دراسة تطبيقية ". المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية, 17(2), 446-540. doi: 10.21608/masf.2025.430050
أ.د/ عبد الحميد أحمد شاهين; د/ محمد موسى شحاته; د/ رجب محمد عمران; أكرم سامي مرقص. "أثر تطبيق مؤشرات الأداء الرئيسية على تقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة فى ضوء سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط " مع دراسة تطبيقية "". المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية, 17, 2, 2025, 446-540. doi: 10.21608/masf.2025.430050
شاهين, أ.د/ عبد الحميد أحمد, شحاته, د/ محمد موسى, عمران, د/ رجب محمد, مرقص, أكرم سامي. (2025). 'أثر تطبيق مؤشرات الأداء الرئيسية على تقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة فى ضوء سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط " مع دراسة تطبيقية "', المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية, 17(2), pp. 446-540. doi: 10.21608/masf.2025.430050
شاهين, أ.د/ عبد الحميد أحمد, شحاته, د/ محمد موسى, عمران, د/ رجب محمد, مرقص, أكرم سامي. أثر تطبيق مؤشرات الأداء الرئيسية على تقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة فى ضوء سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط " مع دراسة تطبيقية ". المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية, 2025; 17(2): 446-540. doi: 10.21608/masf.2025.430050
أثر تطبيق مؤشرات الأداء الرئيسية على تقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة فى ضوء سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط " مع دراسة تطبيقية "
1أستاذ المراجعـة المتفرغ وعميد كلية إدارة الأعمال جامعة الريادة للعلوم والتكنولوجيا
2أستاذ المحاسبه والمراجعه المساعد , ورئيس قسم المحاسبة والمراجعة , كلية التجارة , جامعه مدينة السادات
3مدرس بقسم المحاسبه والمراجعه ,كلية التجارة , جامعه مدينة السادات
4مدرس مساعد بقسم المحاسبة والمراجعة , كليــة التجارة – جامعة مدينة السادات
تاريخ الاستلام: 01 يونيو 2025،
تاريخ القبول: 01 يونيو 2025
المستخلص
أولاً : المقدمة.
في ضوء عرض متطلبات معيار الأدوات المالية (IFRS:9) للقياس والتقييم المحاسبي للخسائر الائتمانية المتوقعة للتعرضات الائتمانية ووفقاً لتعليمات البنك المركزي المصري، بالارتكاز علي ثلاثة معلمات رئيسية من خلال النموذج الرياضى الأتي :E ، حيث ان (ECL) الخسارة الائتمانية المتوقعة للأداة المالية، (PD) احتمالية التعثر (%) ، (EAD) مقدار القروض والتسهيلات الائتمانية عند التعثر، (LGD) معدل الخسارة عند التعثر(%)، وتتضمن معادلة حساب الخسائر الائتمانية المتوقعة (مخصصات الديون) متغيرين لهم الأثر الأساسي في تذبذب حجم المخصصات الأول نسبة احتمالية التعثر (PD) وهو احتمالية الاخفاق (التأخر) من قبل العميل في الوفاء بالتزاماته التعاقدية وهو متغير تقديري، والثاني الخسارة عند التعثر(LGD) وهو المركز الحالي والتطور المستقبلي المرجح له الذي يستنتج منه البنك الرصيد المعرض للاخفاق وهو ايضا متغير تقديري، حيث يتم حساب معدل احتمالية التعثر باستخدام نوعين من المعلومات الأول سلوك العميل وبياناته السابقة والثاني المتغيرات في الاقتصاد الكلي(Deloitte, 2024).
وقد وجهت العديد من الدراسات وأهمها) (PWCHK ,2022; KPMG,2020 الانتقادات لكيفية قياس بعض المعلمات التي تشكل قيمة الخسائر الائتمانية المتوقعة ومن أهمها ضرروة سعي البنوك والمؤسسات المالية لتطوير نماذج دقيقة لتحديد خسائر الائتمان المتوقعة والنظر في التوجيهات المستقبلية بشأن مخاطر الائتمان ، كما أنه لابد من وضع اجراءات لتقييم جودة النماذج المستخدمة فى حساب الخسائر الائتمانية المتوقعة بشكل دوري وبالاخص الضوابط والمحددات التي تم احتساب احتمالية التعثر من خلالها وأن تاخذ في الاعتبار(1) البيانات التاريخية والتي تعبر عن معدلات التعثر التاريخية مضافا لها العلاقة مع مؤشرات الأقتصاد الكلي ، (2) تعديل البيانات التاريخية بالمعلومات عن الأوضاع الحالية للقروض والتسهيلات الائتمانية /لأدوات الدين ( كيفية تحويل معدلات الخسارة التاريخية Hostrical loss rate الي معدلات تطلعليةForward loss rate )، (3) تعديل البيانات التاريخية والحالية بالتنبؤات المستقبلية الكلية والجزئية ( مؤشرات الأقتصاد الكلي ومؤشرات القروض والتسهيلات الائتمانية ) (4) ان تطبيق الإطار العام لإحتساب الخسائر الائتمانية المتوقعة يتطلب قدر كبير من المعلومات الكمية والنوعية سواء كانت تاريخية أو تمثل الوضع القائم أو حول التنبؤات المستقبلية (5) تحديد مؤشرات الأداء الرئيسي (KPIs) المتعلقة بحساب ECL ، وعمليات الابلاغ المنتظم عن مؤشرات الأداء الرئيسية. وبناء على ما سبق، فإن المعلومات الماليه التاريخيه غير موضوعية ولا يمكن الوثوق فيها عند التقييم المحاسبي للخسائر الائتمانية المتوقعة ، لذلك يستوجب الأمر البحث عن مجموعة من المؤشرات المالية وغير المالية كإطار متكامل يدعم القياس والتقييم الموضوعي للخسائر الائتماية المتوقعة في ضوء سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط طبقاً لمتطلبات معيارIFRS 9 ، حيث يستهدف الباحث بيان أثر تطبيق مؤشرات الاداء الرئيسية على تقييم للخسائر الائتمانية المتوقعة فى ظل سيناريوهات اختبارات تحمل الضغوط ، وتقديم دراسة تطبيقية بالبنوك التجارية المصرية.
مشاهدة على SCiNiTO
بداية الصفحة