مؤشر الإفصاح المحاسبي عن معلومات التغيرات المناخية كمدخل لتقييم جودة محفظة التمويل المستدام وأثره على مؤشرات الأداء الرئيسية KPIs مع أدلـة ونماذج تطبيقية بالبنوك التجارية المصرية

     تمثل الهدف الرئيس للبحث في دراسة وتحليل منهجية إدارة مخاطر التغيرات المناخية من حيث (تحديدها، وتحليلها، وتقييمها، ومتابعتها وإحكام الرقابة عليها) والكشف عن سبل الحد منها وإستراتيجيات التكيف معها، وبناء مؤشر يشمل السياسات والآليات الفعالة للإفصاح عنها بشكل واضح ودوري وقابل للمقارنة، في سياق الإفصاحات البيئية والمجتمعية والحوكمة المتعلقة بالاستدامة، ووفقاً لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS والإصدارات المهنية ذات الصلة، وبيان دورها في تقييم جودة المحفظة الائتمانية الموجهة نحو التمويل المستدام، وإستخلاص إنعكاساتها على مؤشرات الأداء الرئيسية للبنوك، خاصة ما يتعلق بمؤشرات الربحية والسيولة والقيمة الاقتصادية المضافة، مع تقديم دراسة تطبيقية للبنوك التجارية العاملة في مصر. ولتحقيق هذا الهدف إعتمد الباحث على مدخل تحليل المحتوى في فحص التقارير السنوية وتقارير الاستدامة لعينة مكونة من (6) بنوك تجارية عاملة في مصر، من خلال سلسلة زمنية مكونة من خمس سنوات تبدأ من عام 2018م وحتى عام 2022م، وتم استخدام مجموعة من الأساليب الإحصائية المناسبة ببرنامج (SPSS) لإختبار فروض البحث.
    وخلص البحث إلى مجموعة من الدلالات العلمية أهمها: إن نجاح منهجية إدارة مخاطر التغيرات المناخية يتوقف على قيام إدارة المؤسسة بتحقيق التكامل بين الأداء المالي وأداء الاستدامة من خلال دمج الأنشطة البيئية والاجتماعية ومؤشرات الحوكمة مع الأنشطة الاقتصادية، وكذلك دمج مخاطر التغيرات المناخية مع المخاطر المالية. فضلاً عن تزايد الإهتمام بالإفصاح التفصيلي القائم على وصف مخاطر وفرص تغيرات المناخ، التي تُمكن مستخدمي التقارير المالية من تقييم آثار المخاطر والفرص ذات الصلة بالتغيرات المناخية على قيمة الشركات من جانب، والمجتمع من جانب أخر. في حين تواجه المؤسسات عند الإفصاح عن مخاطر التغيرات المناخية العديد من التحديات أهمها: صعوبة المواءمة التنظيمية بشأن مؤشرات الأداء المالي والبيئي والاجتماعي والحوكمة المتعلقة بالاستدامة ومخاطر تغيرات المناخ، وعدم كفاية ونمطية البيانات الكمية والنوعية بشأن مخاطر تغيرات المناخ، وغياب المؤشرات الموضوعية لتقييم المخاطر وإدراج تأثيراتها في التقارير المالية. ولا سيما ترتبط مخاطر تغيرات المناخ بزيادة مستويات عدم التأكد التي تقترن بمجالات وإحتمالات حدوثها في المستقبل، وقيمة الخسائر المحتملة حال حدوثها، وعدم وجود سياسات ونظم منهجية لإدارتها، الأمر الذي يؤثر بشكل جوهري على مؤشرات الأداء الرئيسية (الربحية، والسيولة، والقيمة الاقتصادية المضافة) للمؤسسات بوجه عام والمؤسسات المصرفية بوجه خاص. كما تمارس البنوك التجارية دور حيوي في مواجهة التحديات البيئية والاجتماعية والمناخية من خلال تمويل مشروعات تُسهم في التحول إلى إقتصاد أكثر إستدامة، وفقاً لمجموعة من التعليمات الرقابية التي تقتضي إدراج سياسات التمويل المُستدام ضمن السياسات الائتمانية والإستثمارية للبنك بالقطاعات المعنية بها.
    وقد كشفت الدراسة التطبيقية عن وجود أثر ذو دلالة معنوية لمؤشر الإفصاح المحاسبي عن مخاطر التغيرات المناخية على تحسين مؤشرات الأداء الرئيسية KPIs بالبنوك التجارية محل الدراسة، وذلك بمعامل تحديد R2 (0,528)، والذي يشير إلى قدرة مؤشر الإفصاح عن معلومات التغيرات المناخية على تفسير 52.8% من التغيرات التي تطرأ على مؤشرات الأداء الرئيسية، كما تبين وجود أثر للإفصاح المحاسبي عن معلومات التغيرات المناخية على مؤشرات الربحية بمعامل تحديد R2 (51,2%)، كما أن هناك أثر محدود للإفصاح المحاسبي عن معلومات التغيرات المناخية على مؤشرات السيولة بمعامل تحديد R2 (32,7%)، وكذلك تبين وجود أثر ذو دلالة معنوية للإفصاح المحاسبي عن معلومات التغيرات المناخية على القيمة الاقتصادية المضافة وذلك بمعامل تحديد R2 (49,7%). وفي سياق متصل كشفت الدراسة عن وجود أثر محدود للإفصاح المحاسبي عن معلومات التغيرات المناخية على مؤشرات تقييم جودة المحفظة الائتمانية بالبنوك التجارية محل الدراسة، وذلك بمعامل تحديد R2 ( 0,345)، حيث يشير إلى قدرة عناصر مؤشر الإفصاح المحاسبي عن معلومات التغيرات المناخية على تفسير 34,5% فقط من مؤشرات تقييم جودة المحفظة الائتمانية، كما يوجد أثر ذو دلالة معنوية لتقييم جودة المحفظة الائتمانية في ظل تطبيق مبادئ التمويل المستدام على مؤشرات الأداء الرئيسية KPIs بالبنوك التجارية محل الدراسة، وذلك بمعامل تحديد R2 (0,625)، حيث يشير إلى قدرة عناصر تقييم المحفظة الائتمانية في ظل تطبيق مبادئ التمويل المستدام على تفسير 62,5% من مؤشرات الأداء الرئيسية KPIs.